收據都不能入賬？那你就大錯特錯了。

      最近接到一個記賬客戶，他問我說以前代理記賬公司的工作人員告訴他“收據是不能入賬的”這個個說法對不對。收據是在商業活動中普遍存在的一種票據，但是不論是創業者（老板）還是部分財務人員（包括部分事務所和代理記賬公司）都對收據有一種普遍的認識誤區，對于入賬問題都是持否定態度，一口咬定說不能入賬。
      但是，事實是如此嗎？我認為不是，恰恰相反，根據實質重于形式的原則，只要是公司發生的業務不論收到的是正規發票還是各類收據，都應該如實入賬，這樣才能保證賬事相符，從而避免兩套賬。下面西安辰宇財務會計師為大家詳細分享一下關于收據入賬的情況，希望對大家能有所幫助。
      收據能不能入賬，實際是能不能企業所得稅稅前列支的問題，如果確實無法取得正式發票，收據也可以作為原始憑證記賬，但不能稅前列支，在申報企業所得稅時予以剔除。
      一般情況下收據不用入賬，但是在一些特殊情況中收據需要入賬。特殊情況包括兩種：
      1、在一些行政部門交納管理費用，有時候對方開具的是財政統一印制的行政事業單位專用收據，這種收據是可以入賬的；
      2、一些企業收取的手續費，開具的是統一制定的收據。在對外的經濟業務中，有一些業務由于不符合發票開具的條件而不能開具發票的，可以開具收據入賬，比如支付的合同違約金等。

錯誤認識的來源

      既然收據可以入賬，而且應該入賬，那為什么還有那么多的“專業人士”（部分事務所和代理記賬公司）會認為收據是不能入賬的呢？我想錯誤認識應該是來自《發票管理辦法》。
      第二十一條不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

      從規定可以看出企業在采購及經營活動中應該取得發票，否則不得入賬。但是現實中很多采購是沒辦法去的發票的，但是根據根據實質重于形式的原則，只要是公司發生的業務不論收到的是正規發票還是各類收據，都應該如實入賬，這樣才能保證賬事相符。

收據入賬的結果

      既然上面說了，收據必須入賬，也分析了錯誤認識的來源，那么收入入賬和發票入賬是不是一樣的結果呢，答案是：不一定！這主要取決于收據的類型。

      收據可以分為內部收據和外部收據。外部收據又分為稅務部門監制、財政部門監制、部隊收據三種。

      內部收據是單位內部的自制憑據，用于單位內部發生的業務，如材料內部調撥、收取員工押金、退還多余出差借款等等，這時的內部自制收據是合法的憑據，可以作為成本費用入賬。

      單位之間發生業務往來，收款方在收款以后不需要納稅的，收款方就可以開具稅務部門監制的收據，如收到下屬單位歸還的借款，因為收到借款不存在納稅義務，所以可以向下屬單位開具稅務局監制的收據。

      行政、事業單位發生的行政事業性收費，可以使用財政部門監制的收據。如防疫站收取防疫費，環保局收取環保費等等，都可以使用財政部門監制的收費收據作為合法的費用憑據。

      單位與部隊之間發生業務往來，按照規定不需納稅的，可以使用部隊監制的收據，這種收據也是合法的憑據。

      除以上幾種以外，單位或個人在收付款時使用的其他自制收據，這種收據在稅法上是不能作為合法的費用憑證的，入賬后年度所得稅匯算清繳時，將做進費用的收據金額加匯總做所得稅的納稅調增就行了。

收據和發票的區別

      收據和發票都是記錄經濟業務的原始憑證，都可以作為往來業務款項收支的證明。但區別如下：

      ① 《中華人民共和國發票管理辦法》規定：發票是在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。而收據通常不是確定經營收入的依據，僅作為一種往來款項的收付憑證，如借款、押金、預收款項的收取等。收據不能替代發票使用。

      ② 發票是國家稅務局出版的統一發票，象征了國家的稅法，又是國家財務的憑證。收據是貨物交易的一種雙方認可的憑證，并不代表國家的財務和稅務。

      ③ 發票由稅務機關統一印制、發放和管理，納稅人根據《發票管理辦法》相關規定向稅務機關領購、使用。財政收據由財政部門監（?。┲?，使用部門根據《財政票據管理辦法》的相關規定，按照財政管理體制向上一級財政部門領購、使用。部隊收據由財政部監制（套印“中央財政票據監制章”和“中國人民解放軍票據監制章”），使用部門根據《軍隊票據管理規定》的相關規定領購、使用。

      ④ 正規的“收據”是國家財政部門印制的票據，收據主標題處套印有紅色財政票據監制章。正規的“發票”是國家稅務部門印制的票據，發票主標題處套印有紅色全國統一發票監制章。用途不同，非盈利性質的資金支付憑證使用“收據”；盈利性質的資金支付憑證使用“發票”。

      但是！國家為了監控納稅人，以法律的形式確認了發票的合法地位和使用范圍，以保證國家的財政收入。

      發票是經國家機關驗證的，用大數據對企業進行稽查監控；而收據不一樣，除了事業單位和行政單位開具的財政監制的收據外，其它收據收到方是不能計入稅前成本費用的。

      總的來說，普通的收據不合稅法規定的抵扣費用的要求，不能稅前扣除。這些單位或個人在收付款時使用的自制收據，就屬于日常所說的“白條”，是絕不準于稅前扣除的。如果作為憑證入賬，年終匯算清繳時，須要調增應納稅所得額！

      從以上看了，我們可以總結為：收據是可以入賬的，而且必須入賬，但是不同的收據類型會產生不同的稅收結果，尤其是其他自制收據需要在年度匯算清繳的時候做稅收調整。所以我們作為記賬公司要做的是給客戶加強收據不能抵扣所得稅的宣傳，讓大家養成意識，少拿收據，讓老板也知道，收據能入賬，但不能稅前列支。

      以上內容由西安辰宇財務咨詢有限公司網絡編輯部收集整理發布，僅為傳播更多工商財稅、資質許可行業相關資訊及公司注冊、公司注銷、營業執照辦理、社保代繳補繳、公司變更、注冊商標、資質許可證辦理及工商異常等知識，僅供網友、用戶、及創業者參考之用，不代表西安辰宇財務同意或默認以上內容的正確性和有效性。讀者根據本文內容所進行的任何商業行為，西安辰宇財務不承擔任何連帶責任。如果以上內容不實或侵犯了您的知識產權，請及時與我們聯系，西安辰宇財務網絡編輯部將及時予以修正或刪除相關信息。

      轉載請說明轉自西安辰宇財務官方網站：http://www.deyazs.cn/baike/daizhang830.html