有關稅收滯納金的常見問題詳解。

      隨著稅務自查、稽查日趨嚴厲，企業補繳稅款的情況越來越頻繁，因此，稅收滯納金的問題也愈來愈受關注，很多朋友對稅收滯納金并不了解，為了避免因不了解而出現狀況，西安辰宇財務會計師和大家一起分享一下有關稅收滯納金的相關知識。

      第三十二條　納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
      關于滯納金的規定，出自《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

稅收滯納金屬于什么性質？

      稅收滯納金不屬于行政處罰，根據稅收征管法、及其他法律法規、規章的規定，稅務機關的行政處罰種類主要是三種：罰款、沒收違法所得和作案工作、停止出口退稅權。

      稅收滯納金跟行政執行罰類似，是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的行政強制執行行為。

      但稅收滯納金與行政執行罰又不盡一致，按照《國家稅務總局關于修改〈稅務行政復議規則〉的決定》（國家稅務總局令第39號）文件第三章第十四條第一項的規定，加收滯納金屬于征稅行為。

滯納金的金額能否超過應納稅款的總額

      1、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

      2、《中華人民共和國行政強制法》第四十五條第二款加處罰款或者滯納金的數額不得超出金錢給付義務的數額。

      對于稅收滯納金的加收，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行，不適用、《中華人民共和國行政強制法》關于“加處罰款或者滯納金的數額不得超出金錢給付義務的數額”的規定，不存在是否超出稅款本金的問題，如果滯納金的加收超過稅款本金，仍應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定加以征收。

稅收滯納金可以申請法院強制執行嗎？

      不可以。稅款和滯納金都不能向人民法院申請強制執行。

      根據《稅收征管法》第二十九條規定：“除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動?！钡谒氖粭l“本法第三十七條、第三十八條、第四十條規定的采取稅收保全措施、強制執行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使?！币虼?，征收稅款以及采取稅收保全和強制執行措施，是法律賦予稅務機關的法定權力，這種權力非經法定程序和授權，不得自由轉讓，包括轉讓給法院。

對于稅務機關加收的滯納金不服可以直接提起行政訴訟嗎？

      還是不可以。

      根據《稅收征管法》第八十八條的規定： 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

      同時按照《國家稅務總局關于修改〈稅務行政復議規則〉的決定》（國家稅務總局令第39號）第三十四條的規定：申請人對本規則第十四條第(一)項規定以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

      第十四條 行政復議機關受理申請人對稅務機關下列具體行政行為不服提出的行政復議申請:(一)征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

稅收滯納金及其計算方式

      某納稅人，當月應交稅額為5000元，因疏忽本應在15日錢去交納的，結果到了25日去申報，則其應納滯納金為

      應納滯納金=5000*5/10000*10=25

      滯納金（OverduePayment）指針對不按納稅期限繳納稅款或者不按還款期限歸還貸款，按滯納天數加收滯納款項一定比例的金額，它是稅務機關或者債權人對逾期當事人給予經濟制裁的一種措施。

      《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?br />
我國稅收滯納金征收管理法規定

      納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。

      關于稅收滯納金的相關問題，西安辰宇財力為大家分享到這，如果您還有其它疑問，歡迎垂詢。

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